Usługi dla organizacji międzynarodowych z zerową stawką VAT

Komisja Europejska, Parlament Europejski, Eurocontrol, WTO czy WHO nie są podatnikami VAT. Świadczenia wykonywane na ich rzecz należy rozliczyć w kraju, w którym usługodawca ma siedzibę działalności gospodarczej.

∑ Nasza spółka wykonała na rzecz International Atomic Energy Agency (IAEA) – organizacji międzynarodowej z siedzibą wAustrii – usługę (ekspertyzę). Czynność udokumentowaliśmy fakturą, w której nie wykazaliśmy stawki oraz kwoty VAT. Faktura zawiera adnotację „reverse charge”. IAEA wystosowała do nas pismo informujące, że faktura została nieprawidłowo wystawiona. W piśmie tym podano, że IAEA nie ma statusu przedsiębiorcy (gdyż jest organizacją międzynarodową), więc my jako sprzedawcy powinniśmy wystawić fakturę jak dla nabywcy krajowego. Co więcej, w piśmie tym podano, że z uwagi na to, iż przesłano nam wypełnione na potrzeby podatku od wartości dodanej świadectwo zwolnienia (świadectwo zwolnienia z VAT), możemy czynność opodatkować preferencyjną zerową stawką tego podatku, a organizacja uiści jedynie kwotę netto. Czy rzeczywiście IAEA ma rację? – pyta czytelnik.

Tak, zgadza się. Wskazana przez Państwa organizacja, zasadniczo, ma rację. Transakcja może podlegać przywołanej preferencji. Oczywiście po spełnieniu odpowiednich warunków.

Analizując przedstawioną wątpliwość, w pierwszej kolejności należy wskazać, że w przypadku usług wykonywanych na rzecz podmiotów zagranicznych, konieczne jest ustalenie gdzie (w jakim kraju) takie świadczenie podlega opodatkowaniu. Dopiero w dalszej kolejności należy ustalić czy usługa ta korzysta z preferencyjnej zerowej stawki podatku od towarów...